УИД 78RS0№-50

Дело №а-6337/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года                                    Санкт-Петербург

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в лице председательствующего судьи ФИО2, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 346 789 рублей 73 копеек, недоимку в виде штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 10118 рублей 38 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 394 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 510 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 981 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 рубля 00 копеек, пени в размере 45195 рублей 28 копеек.

В обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 с суммой налога к уплате 404735 руб. По результатам камеральной проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ которым начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 346 789 рублей 73 копеек, а также ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 10118,38 руб. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Налогоплательщиком (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 25.10.20234, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) произведены частичные оплаты недоимки, на общую сумму 57945,27 руб.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО4, в судебном заседании исковые требования поддержала, указав, что в ходе камеральной проверки установлено, что право собственности на спорную квартиру было зарегистрировано ответчиком в октябре 2021 года, которая была продана в 2023 году, до истечения пятилетнего срока, установленного законом, поэтому была начислена недоимка налог на доходы физических лиц, а также ответчик привлечена к ответственности за налоговые правонарушения. Доводы о том, что фактически квартира была передана позднее, не является основанием для освобождения от уплаты недоимок, поскольку в силу продолжений ст. 85 НКУ РФ, право собственности у владельца возникает с момента государственной регистрации объекта недвижимости.

Административный ответчик, в судебном заседании заявленные требования не признала, указав, что приобрела по договору долевого участия спорную квартиру в 2014г., которую долгое время застройщик не сдавал жилой дом в эксплуатацию, по данному факту возбуждено уголовное дело. В 2021г. квартиру передали, однако без ремонта, в которой проживать было не возможно, поэтому ДД.ММ.ГГГГ квартира была продана за меньшую стоимость и приобретена другая квартира, поэтому фактически доход получен не был.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников, в Российской являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту I статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта I статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей (подпункт 1 пункт 2 статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункт 2 статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1, 5 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В силу подпункта 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ на основании договора участия в долевом строительстве №, ФИО1 приобретена квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, стоимостью 1725750 руб. Право собственности, на которую зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (кадастровый №).

ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, продана по договору купли-продажи №<адрес>5 ФИО5, стоимостью 3526759 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 падала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, рассчитав сумму налога, подлежащего уплате в бюджет 404735 руб.

По результатам камеральной проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ которым начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 346 789 рублей 73 копеек.

ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 10118,38 руб.

Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Налогоплательщиком (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 25.10.20234, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) произведены частичные оплаты недоимки, на общую сумму 57945,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей с/у № Санкт-Петербурга был отменен судебный приказ №а-3/2025-182 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимки по ЕНС в сумме 410048,66 руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленному налоговым органом расчету, и учитывая, что сумма недоимки, на которую начислена сумма пени, налогоплательщиком не оспорена, контррасчёт не представлен, суд принимает во внимание расчёт административного истца, и приходит к вводу, что имеются основания для взыскания заявленных сумм недоимок и пени.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика, поскольку они противоречат положениям закона.

Так в соответствии с ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности, что также следует из письма Министерства финансов Российской Федерации N 03-04-05/56010 от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности административного ответчика на квартиру по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, данная квартира продана по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку административный ответчик владела спорной квартирой, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доход от реализации данного объекта недвижимого имущества подлежит налогообложению, обязанность по представлению налоговой декларации за административным ответчиком сохраняется.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из расчёта представленного стороной истца, следует, что на сумму недоимки зав период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени по ЕНС в размере 451954,28 руб.

Разрешая настоящий административный спор, суд, принимает во внимание, что задолженность по уплате недоимки, по уплате налогов административным ответчиком в размере 404039,391 руб. не погашена, расчёт истца суд находит арифметически верным, поэтому суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с налогоплательщика суммы пени в заявленном размере, которые подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11471 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу сумму недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 346 789 рублей 73 копеек, недоимку в виде штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 10118 рублей 38 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 394 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 510 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 981 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 рубля 00 копеек, пени в размере 45195 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 11471 рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

В окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года